Налоговые споры – как урегулировать возникшие разногласия

Как разрешить разногласия с налоговой

Даже если предприниматель ведет свой бизнес исключительно легально, соблюдает все законодательные нормы, это все равно не гарантирует отсутствия налоговых споров. Предлогов для конфликтов много: от противоречий, связанных с порядком проведения проверки, до обжалования постановлений о привлечении к ответственности. От того, насколько правильно поведет себя налогоплательщик, будет зависеть и его успех в разрешении разногласий.

Что такое «налоговый спор»

Это конфликт интересов, возникший между сторонами налоговых правоотношений. К спорам относятся:

• Разногласия, связанные с оспариванием актов, которые относятся к сфере налогов.
• Несогласие с размером взысканий обязательных платежей и штрафов, наложенных налоговыми или таможенными органами.

Разногласия возникают по инициативе одной из сторон: плательщика налога или госоргана. Каждый их них защищает свои интересы: налогоплательщики отстаивают свои права (статья 21 НК РФ), налоговики требуют от них выполнения своих обязанностей. 

Разрешаются такие споры в порядке, предусмотренном законодательством: статьей 138 НК РФ, главой 26 АПК РФ, главой 32 КАС РФ, то есть через суд или досудебные договоренности. Но в любом случае первое, с чего начинается процесс – юридический факт нарушения налогового законодательства одной из сторон. 

Причины возникновения спора

В судебной практике решение налоговых споров – один из самых сложных процессов. И это несмотря на то, что законодательство постоянно меняется: каждое новшество рассчитано на то, что оно облегчит взаимодействие налоговиков и налогоплательщиков. 

В реальности все иначе: нововведения приводят к двусмысленности, неопределенности и зачастую противоречат друг другу. Что может стать причиной разногласий:

• Необоснованное применение к налогоплательщику наказания в виде взысканий.
• Списание денег со счета организации в пользу ФНС, с которым налогоплательщик не согласен.
• Невыполнение обязательств по возврату излишне уплаченных налогов (в том числе НДС).
• Приостановка или блокировка банковского счета компании или ИП.
• Необходимость возмещения компаниям убытков, которые были понесены из-за незаконных действий (или бездействия) налоговиков.

Частая причина возникновения разногласий – несогласие налогоплательщика с выписанными штрафами, пенями, неустойками. Разрешить спор самостоятельно сложно: налогоплательщик изначально находится в более проигрышном положении, ведь его «противник» – государство, имеющее мощные рычаги давления на нарушителей. 

Как разрешаются разногласия

Существует три варианта решения спора. В первом случае налогоплательщик соглашается со всеми предписаниями, выданными служащими ФНС: оплачивает штраф, исправляет ошибки. 

Второй вариант – досудебное разбирательство, когда налогоплательщик, не согласный с решением налоговых органов, обращается в вышестоящую инстанцию для разрешения конфликта. 

Третий – разбирательство в суде. Он используется тогда, когда сторонам не удалось добиться компромисса самостоятельно. Порядок подачи и рассмотрения исков регламентируется КАС РФ и АПК РФ. Так, на составление заявления отводится 3 месяца от того времени, как налогоплательщик узнал о том, что его права были нарушены. Еще столько же времени занимает разбирательство, в частных случаях оно может продлиться до полугода. 

Важно: иски в суд принимаются только после того, как стороны не смогли разрешить ситуацию внесудебным способом. Вынесенное решение можно обжаловать: сначала подать апелляцию, а затем кассацию. 

Можно ли решить вопрос без судебного разбирательства

Судебное разбирательство – процесс длительный и дорогостоящий, поэтому лучше, если стороны все же сумеют разрешить конфликт мирно. С помощью досудебного порядка урегулирования стороны могут:

• выразить несогласие с актом проверки и результатами проведенного контроля;
• подготовить возражения на выявленные налоговые нарушения;
• обжаловать действия или бездействия налоговиков;
• обжаловать решение налоговиков (вступившие в силу и не вступившие) о привлечении к ответственности предпринимателя.

Этот способ имеет ряд преимуществ: быстрое рассмотрение, отсутствие пошлин, простота подачи жалобы. Что в ней указывают (статья 139.2 НК РФ, пункт 2):

• Данные физлица или предприятия, которое столкнулось с налоговыми проблемами, их адрес расположения.
• Идентификационная информация о решении налоговиков, с которым не согласен налогоплательщик.
• Наименование структуры, чье решение будет оспариваться.
• Основания, которые дают налогоплательщику право на возражения.
• Требования стороны по решению конфликта (отменить штраф, снять блокировку со счетов, пересчитать сумму налога).
• Дата и подпись составителя.
• Документы, подтверждающие правоту заявителя.

Жалоба оформляется в двух экземплярах: по одному на каждого участника конфликта. Один передается в вышестоящий орган, который займется ее рассмотрением, второй остается у заявителя – эта копия должна содержать отметку об отправке прошения.

Передать жалобу можно лично, почтой или курьерской доставкой. Главное, чтобы у отправителя сохранились доказательства передачи документа (подпись принявшего специалиста, чек об отправке).

Важно: при таком способе разбирательства налогоплательщик может приостановить действие постановления налогового органа до того момента, пока будет принято новое решение.

Как рассматривают жалобу

Все поступающие в налоговый орган жалобы регистрируются в тот же день. Затем они передаются в те подразделения, которые будут заниматься рассмотрением и вынесением решения. 

Специальная комиссия изучает все представленные документы, после чего выносит резолюцию. Варианты могут отличаться:

• отмена или изменение предыдущего решения налоговиков;
• признание действий проверяющих неправомерными, принятие мер по их устранению;
• отказ от рассмотрения жалобы налогоплательщика.

Если заявителю отказали в рассмотрении ходатайства, он может направить его повторно. 

Результаты рассмотрения передаются заявителю в течение 3 дней со дня принятия решения. Основание – статья 140 НК РФ, пункт 3.

Основная причина, по которой налогоплательщик не получает ожидаемых результатов, обычно связана с тем, что при составлении документации были допущены ошибки. Чтобы этого избежать, к работе с документами желательно привлекать специалиста, так как от убедительности аргументации зависит исход дела.

Как избежать конфликта с налоговой

Главное правило – содержать все финансовые и налоговые документы в порядке. Предприниматель должен быть готов к тому, что налоговики могут запросить бумаги даже 10–летней давности (например, если у них возникнут подозрения в особо тяжком правонарушении). Какие еще меры можно принять:

• На предприятиях стоит установить свой, внутренний, регламент проверки – например, каждый месяц, квартал.
• Распределить, кто из сотрудников будет ответственным за определенный участок работы.
• Организовать хранение документов в бумажном и электронном виде. 

Но даже тщательно продуманная «подушка безопасности» не может защитить компанию от проблем с ФНС на 100%. И тогда руководству предприятия приходится заниматься разрешением налогового конфликта. Для того чтобы выиграть спор, нужно досконально разбираться в тонкостях законодательства. В этом может помочь только профессионал. 

Если в компании нет штатного юриста, придется нанимать специалиста со стороны. Такие услуги стоят дорого. Рациональным решением станет привлечение компании, работающей на аутсорсе: в этом случае содействие окажут в таком же объеме, но стоимость услуг будет ниже. 

Вы можете воспользоваться помощью нашей организации для решения подобных вопросов. Для оформления заявки на консультацию свяжитесь с нами по телефону или электронной почте.