Обжалование налоговой проверки
Что и в какие сроки можно обжаловать? Как составить жалобу и куда ее передать? Почему в рассмотрении жалобы могут отказать? Как обратиться в суд, если решение по жалобе не устроило?
Как обжаловать решение налоговой проверки
Нередки ситуации, когда в итоге налоговой проверки, выездной или камеральной, инспекторы налоговой службы делают вывод, что компания нарушила налоговое законодательство. В этом случае проверяющий фиксирует нарушение, составляет соответствующий акт и передает его налогоплательщику. Но, даже в том случае, когда ИФНС доначислила большие суммы налогов, да еще выписала штраф, руки опускать не стоит. Предприниматель может обжаловать такое решение, если считает, что его права нарушены. Как это сделать и в какие сроки, рассказываем ниже.
Что можно обжаловать
Действия налоговой службы может обжаловать любой человек, который считает, что они были неправомерны. Для этого нужно обратиться в вышестоящий налоговый орган — региональное управление Федеральной налоговой службы (УФНС). Причиной для жалобы может служить:
- Несогласие с суммой начисленного налога
- Несогласие с выводами выездной проверки в офисе компании или после камеральной в налоговом органе
- Несогласие с применением пени и штрафов к организации
- Нарушение ФНС сроков возврата излишне уплаченных налогов
- Несоблюдение проверяющими сроков проведения налоговой проверки
- Проведение по одним и тем же основаниям повторной проверки
- Неправомерное требование лишних документов во время проведения проверки
- Рассмотрение документов с превышением допустимого срока (более 3 лет)
- Непринятие возражений на проверочный акт
Мы перечислили основные положения законодательства, которые позволяют жаловаться на проверяющих и итоги проведенной проверки. На практике таких случаев гораздо больше. Поэтому, если предприниматель считает, что проверка была проведена не в соответствии с законодательством, он имеет право обжаловать ее результат, а также действия или бездействие должностных лиц, которые нарушили его права.
Когда нужно жаловаться
По закону предприниматель имеет право подать жалобу в течение одного года с того момента, когда он узнал или должен был узнать о том, что его права нарушены. УФНС может продлить этот срок в том случае, когда руководитель компании вовремя не подал заявку по уважительной причине, например, по состоянию здоровья.
Важно! Предприниматель имеет право отозвать свою жалобу, если передумал. При этом повторно ее подать по тем же самым основаниям будет уже нельзя.
Зачем подавать жалобу
Помимо экономической целесообразности, это стоит сделать по следующим причинам:
- Для дальнейшего рассмотрения жалобы в суде.
- Это бесплатная возможность отстоять свои права.
- Не нужно освобождать время для разбирательств. Присутствие инициатора жалобы не обязательно при ее рассмотрении.
- Можно понять причину в отказе обжалования и тщательно подготовиться к защите своей позиции в суде, если в жалобе отказали.
- Если решение налоговой удалось обжаловать, его действие приостановят.
Кроме перечисленных причин нужно иметь в виду, что без обжалования в вышестоящую инстанцию нельзя подать в суд. Он ее просто не примет. Поэтому иногда это буквально необходимая мера.
Как обжаловать налоговую проверку в 2021 году
Жалобу можно составить как в бумажном, так и в электронном варианте. Бумажный документ можно передать в ФНС лично или отправить по почте, а электронный — через личный кабинет налогоплательщика на сайте nalog.ru или через оператора электронного документооборота.
В самой жалобе обязательно должны быть следующие сведения:
- Полное наименование и юридический адрес с индексом организации, которая подает жалобу или ФИО предпринимателя, а также ИНН
- Наименование ИФНС, которая в ходе проверки нарушила права юридического лица.
- Данные о том, что конкретно хочет обжаловать предприниматель. Например, какой-то определенный акт, сумму доначисленного налога или неправомерно выписанный штраф. Важно! Если заявитель не укажет в заявлении одно из нескольких нарушений, суд в дальнейшем его учитывать не будет.
- Ссылки на законодательные акты, согласно которым предприниматель считает, что его права были нарушены.
- Указание на то, что в итоге хочет получить инициатор жалобы — отмену штрафа, изменение суммы налога, возмещение морального вреда и т.д.
- Каким способом юридическое лицо хочет получить решение УФНС по его вопросу: в бумажном виде, электронном или в личном кабинете налогоплательщика.
Кроме того, в жалобе нужно указать номер телефона и адрес электронной почты, по которой сотрудники ФНС при необходимости могут связаться с предпринимателем. Также желательно приложить любые документы, которые могут подтвердить, что действия проверки были незаконны. Важно не забыть поставить в заявлении личную подпись.
Примечание: даже в том случае, когда жалоба подается по нескольким основаниям, не обязательно на каждое из них составлять отдельное заявление. Можно указать все в одном документе.
Куда жаловаться
Статьей 138 НК РФ предусмотрено право налогоплательщика на обжалование решения инспекции в вышестоящем налоговом органе или в суде. Однако обратиться сразу в суд не получится, заявление предпринимателя просто не примут. Для обжалования нужно обращаться в тот налоговый орган, который вынес неправомерное решение или в вышестоящий налоговый орган.
Обратиться в вышестоящий налоговый орган можно, если документы по проверке подписаны начальником налогового органа или его заместителем. Если они подписаны другими сотрудниками налоговой, например, самим инспектором, проводившим проверку или начальником отдела, обжаловать их можно только в том же налоговом органе, который вынес это решение.
У налоговой инспекции по закону есть один месяц на рассмотрение жалобы. По итогам проверки предпринимателя уведомляют о принятом решении или сообщают, что срок рассмотрения продлили до одного месяца. Чаще всего продляют не более чем на 15 дней. УФНС может как признать факт нарушения, так и опровергнуть его. Если предприниматель не согласен с принятым решением, он может обжаловать его с помощью апелляционной жалобы.
Почему могут отказать в рассмотрении жалобы
УФНС не всегда рассматривает направленные жалобы. По какой причине это происходит?
- Инициатор жалобы не подписал заявление или не указал, каким образом были нарушены его права.
- Жалоба уже подавалась ранее на тех же основаниях или допустимый срок ее подачи истек.
- Налоговая инспекция уже устранила все нарушения, указанные в обращении, до принятия УФНС решения.
Как обжаловать решение УФНС
Если предпринимателя не удовлетворило решение УФНС, он имеет право его обжаловать, подав апелляционную жалобу. Она пишется по таким же правилам, как и первая. Подать ее нужно в течение 3 месяцев с момента вынесения УФНС решения. Суд может продлить этот срок при наличии уважительной причины.
Для подачи апелляции нужно обратиться в арбитражный суд в том же регионе, в котором находится налоговый орган. В заявлении указывают наименование организации, от имени которой составляется жалоба, номер акта, который обжалуется, а также ссылки на законы, в соответствии с которыми были нарушены права юридического лица. Кроме того, как и в первом случае, к заявлению нужно приложить подтверждающие документы. Их список есть в ст.126 АПК РФ.
Как рассматривают жалобу
По общепринятым правилам жалобу рассматривают без участия ее инициатора. Исключением будут только те ситуации, когда в материалах, представленных ИФНС, будут обнаружены противоречия или несоответствия.
До того момента, как будет принято решение, налогоплательщик имеет право:
- Предоставить дополнительные документы для обоснования своей позиции.
- Подать письменное заявление в УФНС, чтобы частично или полностью отозвать жалобу. Важно! По части отозванных пунктов подать в дальнейшем повторную жалобу будет невозможно.
По итогам рассмотрения жалобы УФНС может не удовлетворить ее и оставить без изменений первоначальное решение ИФНС или отменить первоначальное решение частично или полностью. Кроме того, налоговый орган может полностью отменить первоначальное решение и принять новое. В течение 3 дней с момента принятия окончательного решения по жалобе УФНС должно вручить налогоплательщику или направить ему свое решение.
Обращаемся в суд
Налогоплательщик может обжаловать решение ИФНС в арбитражном суде в регионе нахождения инспекции. Сделать это он может в следующих случаях:
- Жалоба была оставлена без удовлетворения.
- Решение ИФНС отменено частично.
- УФНС не приняло решение по жалобе в установленные сроки.
Напомним, обжаловать решение ИФНС в суде можно только в той части, в которой оно обжаловалось в УФНС. В том случае, когда УФНС по итогам рассмотрения жалобы отменила решение ИФНС и приняло другое решение, обжалованию в суде подлежит новое решение.
Обратиться в суд можно не позднее 3 месяцев с момента принятия решения УФНС.
Наши специалисты знают, как проходят проверки ИФНС и какие риски для бизнеса это создает. Поэтому, если мы готовим документацию перед проверкой, вся отчетность тщательно перепроверяется несколько раз. Благодаря этому снижаются риски доначислений на выездных проверках и риски возникновения претензий к организации — на камеральных. Клиентам, которые обслуживаются у нас мы оказываем всестороннюю поддержку: отстаиваем их интересы в ИФНС, готовим возражения, если они все-таки возникли и боремся за благоприятный исход обжалования проверок. Также мы готовы проконсультировать вас по любому возникшему вопросу: свяжитесь с нами удобным способом.
ответит на ваши вопросы
Доверьте бухгалтерию нам!
Наша профессиональная команда бухгалтеров выполнит любые задачи